SKR 03 und SKR 04: zweimal dieselbe Buchhaltung, andere Nummern
Fragen Sie drei Steuerberater, bekommen Sie vermutlich zwei Meinungen, und beide stimmen. Die Rahmen unterscheiden sich vor allem in der Sortierung. Wichtig wird das, wenn jemand Konten in eine andere Software überträgt oder eine Nummer aus dem falschen Rahmen übernimmt.
6 Minuten Lesezeit Stand:
Kurz erklärt
Was ist der Unterschied zwischen SKR 03 und SKR 04?
SKR 03 und SKR 04 sind Standardkontenrahmen von DATEV, also Vorlagen für den Kontenplan einer Buchhaltung. Der SKR 03 ordnet die Konten nach den Abläufen im Unternehmen, der SKR 04 nach dem Aufbau von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung. Derselbe Vorgang hat deshalb andere Kontonummern: Erlöse mit 19 % Umsatzsteuer stehen im SKR 03 auf 8400, im SKR 04 auf 4400.
- 8400
- Erlöse 19 % USt im SKR 03
- 4400
- Erlöse 19 % USt im SKR 04
- 2026
- Stand der genannten Konten, Prüfung je Jahr
Der Aufbau
Dieselben zehn Ziffern, anders belegt
Die erste Ziffer der Kontonummer zeigt die Klasse. Beim SKR 03 führt die Reihenfolge durch den Ablauf: Geld, Einkauf, Kosten, Erlöse. Beim SKR 04 lesen Sie erst die Bilanz, dann die Gewinn- und Verlustrechnung von oben nach unten.
| Klasse | SKR 03 (Prozessgliederung) | SKR 04 (Abschlussgliederung) |
|---|---|---|
| 0 | Anlage- und Kapitalkonten | Anlagevermögenskonten |
| 1 | Finanz- und Privatkonten | Umlaufvermögenskonten |
| 2 | Abgrenzungskonten | Eigenkapital- und Fremdkapitalkonten |
| 3 | Wareneingangs- und Bestandskonten | Fremdkapitalkonten |
| 4 | Betriebliche Aufwendungen | Betriebliche Erträge |
| 5 | keine Konten | Betriebliche Aufwendungen |
| 6 | keine Konten | Betriebliche Aufwendungen |
| 7 | Bestände an Erzeugnissen | Weitere Erträge und Aufwendungen |
| 8 | Erlöskonten | keine Konten |
| 9 | Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und statistische Konten | Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und statistische Konten |
1200
SKR 03: Bank. SKR 04: Forderungen.
Der Klassiker unter den Fehlern
Dieselbe Nummer, ein ganz anderes Konto
Wer im SKR 04 eine Banküberweisung auf 1200 bucht, landet bei den Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, denn die Bank ist dort 1800. Im SKR 03 wäre die 1200 richtig.
Beim Buchen in einem einzigen Programm passiert das selten. Es passiert, wenn jemand eine Liste aus dem Internet übernimmt, ein neues Programm einrichtet oder Artikel Konten bekommen. Deshalb gehört zu jeder Kontonummer auch die Angabe, aus welchem Rahmen sie stammt.
Nachschlagen
Die wichtigsten Konten für Dienstleister
Abgelesen aus den DATEV-Kontenrahmen, gültig für 2026. Vor dem Einrichten sollten Sie die aktuelle Fassung prüfen oder mit der Steuerberatung abstimmen, denn DATEV veröffentlicht zum Jahreswechsel Änderungen.
| Konto | SKR 03 | SKR 04 |
|---|---|---|
| Bank | 1200 | 1800 |
| Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | 1400 | 1200 |
| Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen | 1600 | 3300 |
| Abziehbare Vorsteuer 19 % | 1576 | 1406 |
| Umsatzsteuer 19 % | 1776 | 3806 |
| Erlöse 19 % USt | 8400 | 4400 |
| Gewährte Skonti 19 % USt | 8736 | 4736 |
| Fremdleistungen | 3100 | 5900 |
| Gehälter | 4120 | 6020 |
| Telefon | 4920 | 6805 |
Ein Beispiel
Eine Beratungsrechnung über 5.950 Euro
Die Müller Consulting GmbH stellt eine Rechnung über 5.000 Euro netto zuzüglich 950 Euro Umsatzsteuer. Die Beträge sind erfunden.
Die Erlöskonten rechnen die Steuer in beiden Rahmen automatisch heraus. Bebucht wird also jeweils der Bruttobetrag, und das Programm verteilt ihn. Im Alltag läuft die Forderung außerdem meist über ein eigenes Personenkonto des Kunden, das Sammelkonto wird dabei mitgeführt.
| Vorgang | SKR 03 | SKR 04 | Betrag |
|---|---|---|---|
| Forderung entsteht (Soll) | 1400 | 1200 | 5.950,00 € |
| Erlös (Haben) | 8400 | 4400 | 5.000,00 € |
| Umsatzsteuer (Haben, automatisch) | 1776 | 3806 | 950,00 € |
Welcher passt
Eine Frage der Gewohnheit, weniger der Branche
Spricht für den SKR 03
- Ihre Kanzlei arbeitet damit und Sie haben Vorjahre darin
- Sie denken eher in Abläufen: Einkauf, Kosten, Erlöse
Spricht für den SKR 04
- Sie möchten Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung direkt in der Kontenreihenfolge wiederfinden
- Sie gründen neu und haben keine Vorjahre, die umziehen müssen
Was oft gefragt wird
Pflicht, Wechsel und Sonderrahmen
Wer braucht das überhaupt?
Kaufleute müssen Bücher führen (§ 238 HGB). Einzelkaufleute sind befreit, wenn sie in zwei Geschäftsjahren hintereinander nicht mehr als 800.000 Euro Umsatz und 80.000 Euro Jahresüberschuss haben (§ 241a HGB). Für das Steuerrecht gelten ähnliche Grenzen in § 141 AO.
Ohne Bücher?
Wer nicht buchführungspflichtig ist und keine Bücher führt, kann den Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben ansetzen (§ 4 Abs. 3 EStG).
Wechsel möglich?
Grundsätzlich ja. Aufwendig werden Vorjahresvergleiche, Buchungsregeln und alle Programme, die Kontonummern enthalten. Am ehesten klappt das zum Jahresbeginn, und nur zusammen mit Ihrer Steuerberatung.
Eigene Rahmen für Branchen
DATEV führt weitere Rahmen, etwa SKR 14 für Land- und Forstwirtschaft, SKR 42 für Vereine und Stiftungen, SKR 51 für das Kfz-Gewerbe. Für Freiberufler gibt es keinen eigenen.
In teamspace
Der Kontenrahmen bleibt in der Buchhaltung, die Daten kommen aus teamspace
teamspace ist keine Buchhaltung und führt weder Konten noch Bilanz. Es liefert die Daten: Pro Artikel sind Steuersatz und Buchungskonto hinterlegt, und die stehen für Buchhaltung und DATEV-Übergabe bereit.
- Am Artikel: eigene Kontenzuordnung oder Aufwand- und Ertragskonto.
- An DATEV (Edition enterprise): Rechnungen, Korrekturen, Stornos, Eingangsrechnungen und Reisekosten über die zertifizierte Schnittstelle zu DATEV Unternehmen online, pro Mandant ein Buchungsstapel.
- Ohne Unternehmen online: der klassische DATEV-Export als Datei, die der Steuerberater einliest.
Häufige Fragen
Was bedeutet SKR?
Was ist besser, SKR 03 oder SKR 04?
Ist ein bestimmter Kontenrahmen gesetzlich vorgeschrieben?
Welcher Kontenrahmen passt für eine GmbH?
Welchen Kontenrahmen nehmen Freiberufler?
Kann ich von SKR 03 auf SKR 04 wechseln?
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